個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。那么商業(yè)保險應(yīng)該怎么計(jì)算呢?下面華律網(wǎng)小編來為你解答，希望對你有所幫助。

案例解析：商業(yè)健康險個人所得稅應(yīng)如何計(jì)算?

人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2015〕126號)，規(guī)定自1日起，在全國試點(diǎn)地區(qū)實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策。為更好理解該法規(guī)，防止在實(shí)際工作中出現(xiàn)錯誤，從而好事變壞事，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，或者沒有充分享受優(yōu)惠法規(guī)，本文以案例形式解析商業(yè)保險個人所得稅應(yīng)如何計(jì)算。

案例一自行購買保險

某企業(yè)員工，自行購買符合文件規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，年保費(fèi)為3600元，保期為1日～31日。該員工4月份工資為10000元，不考慮其他社保公積金等。

財(cái)稅〔2015〕126號文件規(guī)定第(一)款規(guī)定，取得工資、薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)在3月收到員工提供的保單憑證，根據(jù)文件規(guī)定，于4月份開始扣除。

該員工4月份應(yīng)繳納個人所得稅額為：(10000-3500-200)×20%-555=705(元)

扣除前，該員工4月份個人所得稅為745元，因扣除保險200元，該員工本月少繳納個人所得稅40元，一年少繳納480元個人所得稅。

提示：財(cái)稅〔2015〕126號文件規(guī)定，一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

個人認(rèn)為，此處所述的“一年內(nèi)”，應(yīng)不是指底，而是指年保費(fèi)到期日底。因此，超過部分應(yīng)為3600-2400=1200(元)。根據(jù)保單憑證，份仍然可扣除200元。員工續(xù)保時，自可按照上述規(guī)定扣除200元/每月計(jì)算個人所得稅。員工在

取得保單憑證后，應(yīng)及時送交單位，避免損失扣除額。

案例二單位負(fù)擔(dān)保險

某企業(yè)份統(tǒng)一組織為員工購買符合文件規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，年保費(fèi)為3600元，保期為1日～31日。某員工4月份工資為10000元，不考慮其他社保公積金等。

財(cái)稅〔2015〕126號文件規(guī)定規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個人工資、薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

該員工4月份個人所得稅應(yīng)納稅額：(10000+300-3500-200)×20%-555=765(元)。

提示：1.單位為員工購買和員工自行購買健康保險產(chǎn)品的個人所得稅計(jì)算不同，前者需要將單位負(fù)擔(dān)的部分實(shí)名計(jì)入個人工資、薪金明細(xì)清單，即增加個人所得稅應(yīng)納稅所得額后，再減除準(zhǔn)予扣除的金額。而后者則直接從應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.該文件規(guī)定，單位負(fù)擔(dān)的部分，實(shí)名計(jì)入個人工資、薪金明細(xì)清單。此處“工資、薪金明細(xì)清單”盡管未明確指的是單位發(fā)放工資明細(xì)表，還是單位在申報(bào)個人所得稅時的申報(bào)表，但個人建議在申報(bào)個人所得稅時，應(yīng)在申報(bào)表中將該部分體現(xiàn)為工資、薪金所得，再從之后的減除項(xiàng)中扣除。如此方能滿足文件中對于“實(shí)名計(jì)入個人工資、薪金明細(xì)清單”的要求。

3.單位購買保險，一次性支付一年的保

費(fèi)。財(cái)稅〔2015〕126號文件規(guī)定，可以分月在不超過200元/月限額內(nèi)扣除，但并未明確規(guī)定在計(jì)入員工工資、薪金時是分次計(jì)入還是一次計(jì)入。筆者個人認(rèn)為，應(yīng)是分次計(jì)入。

案例三單位和員工共同負(fù)擔(dān)

某企業(yè)統(tǒng)一組織為員工購買符合文件規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，年保費(fèi)為3600元，單位與個人各負(fù)擔(dān)50%。保期為1日～31日。某員工4月工資為10000元，不考慮其他社保公積金等。

單位負(fù)擔(dān)部分：1800÷12=150(元/月)個人負(fù)擔(dān)部分：1800÷12=150(元/月)此時，個人所得稅應(yīng)納稅所得額有以下三種計(jì)算方式：

1.應(yīng)納稅所得額=(10000+150-3500-150)=6500(元)

2.應(yīng)納稅所得額=(10000+150-3500-150-150)=6350(元)

3.應(yīng)納稅所得額=(10000+150-3500-150-50)=6450(元)

即，第一種，單位負(fù)擔(dān)的部分在不超過限額內(nèi)扣除后，個人負(fù)擔(dān)的部分不能再扣除;第二種，單位負(fù)擔(dān)的部分在限額內(nèi)扣除后，個人負(fù)擔(dān)的部分也可在限額內(nèi)扣除;第三種，單位負(fù)擔(dān)和個人負(fù)擔(dān)部分一共不能超過2400元/年。

財(cái)稅〔2015〕126號文件規(guī)定，“對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除”。根據(jù)該規(guī)定，應(yīng)該是第三種意見，總共扣除額不能超過2400元/年。該文件規(guī)定第(二)款和第(三)款，分別規(guī)定了自行購買和單位統(tǒng)一購買“一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除”，兩者是分別計(jì)算，還是統(tǒng)一計(jì)算?

個人意見傾向于第三種，即單位負(fù)擔(dān)和個人負(fù)擔(dān)部分一共不能超過2400元/年。個人負(fù)擔(dān)雖不是自行購買，但其實(shí)質(zhì)與個人自行購買一致，均支付了對價，因此第一種意見個人認(rèn)為是不妥當(dāng)?shù)?。如果個人負(fù)擔(dān)部分也可以在限額內(nèi)扣除，則可能導(dǎo)致扣除總額超過2400元/年的限額，與文件的規(guī)定不符，因此第二種意見可能是不妥當(dāng)?shù)?。同時，該文件規(guī)定第(二)款規(guī)定，單位負(fù)擔(dān)的部分，“視同個人購買”，應(yīng)理解為總共在2400元/年的限額內(nèi)扣除。

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