2024年，隨著自然人經(jīng)營所得匯總清冊(ITS系統(tǒng))模塊的上線，個(gè)人代開發(fā)票發(fā)生了一個(gè)重要變化：越來越多的取得經(jīng)營所得代開發(fā)票的自然人，收到稅務(wù)部門的通知，要求按規(guī)定辦理經(jīng)營所得個(gè)稅匯算清繳。

ITS系統(tǒng)以受票方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的清分原則，匯總自然人在全國的委托代征和代開發(fā)票情景下的收入數(shù)據(jù)。這意味著，無論是平臺的委托代征收入、還是自然人代開的收入，都或?qū)⒓{入申報(bào)范圍。

上述變化，對于現(xiàn)在應(yīng)用普遍的靈活用工、自然人代開、個(gè)體戶注冊模式，都會產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。在這里提醒大家注意：

1、自然人存在取得多地經(jīng)營所得的情形，將需要合并申報(bào)，拆分收入避稅的方式，徹底行不通了。

2、取得經(jīng)營所得的自然人，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)，一般是按1%左右的預(yù)征率，預(yù)征個(gè)稅。如今納入?yún)R算清繳，或存在需要補(bǔ)齊稅款的情形。

不過，現(xiàn)階段對于自然人代開發(fā)票，按查賬征收辦理匯算清繳，尚存在一些難題：自然人的成本費(fèi)用應(yīng)如何核算？

有人反饋說，他們的成本是按核定的來填寫，比如核定的所得率是10%的，成本就按開票的不含稅金額的90%填寫。如是這樣，倒是不會增加納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

3、利用轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、虛開代開發(fā)票等手段偷逃稅的行為，將迎來嚴(yán)查。

目前，稅務(wù)部門已經(jīng)在著手對自然人匯總收入超過120萬的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)真實(shí)性的核實(shí)工作。在強(qiáng)大的金稅四期加持下，可以預(yù)見，這一態(tài)勢，未來必然會進(jìn)一步加強(qiáng)。

在這種情況下，如果還想通過將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等收入轉(zhuǎn)化成經(jīng)營所得收入的方式，少繳個(gè)稅，需要好好考慮一下風(fēng)險(xiǎn)有多大了。

對于企業(yè)而言，也應(yīng)加強(qiáng)對代開發(fā)票的核查，尤其注意防范應(yīng)代扣代繳個(gè)稅未代扣代繳個(gè)稅、取得轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)的代開發(fā)票、取得虛開代開發(fā)票等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，很多人有問2024年個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營所得，代開發(fā)票需要繳納什么稅費(fèi)的問題，在這里我們順便給大家梳理一下，供大家參考。

一、增值稅

1、自然人代開發(fā)票適用小規(guī)模納稅人3%減按1%優(yōu)惠政策，即在2023年1月1日至2027年12月31日期間，可以按1%征收率繳納增值稅。

2、目前口徑下，自然人代開屬于按次納稅，無法享受月不超10萬免增值稅優(yōu)惠。

增值稅起征點(diǎn)為每次（日）500元，即：單次金額不超500元的，免稅；超過500元的，需要按1%（不包括特殊業(yè)務(wù)）繳納增值稅。

3、自然人代開發(fā)票，以下四種情形，可以享受月不超10萬免增值稅優(yōu)惠：

4、免稅項(xiàng)目，可以享受免征增值稅優(yōu)惠，比如從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品等情形。

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