發(fā)票入賬是財(cái)務(wù)的常態(tài)，但是發(fā)票并不是隨意即可入賬的。小提醒大家還是需要三思而行，千萬(wàn)不要隨便入賬！咨詢費(fèi)發(fā)票被查的案件，來(lái)學(xué)習(xí)發(fā)票入賬有何規(guī)定及防范發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

一、咨詢費(fèi)發(fā)票被查！

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)公告

2021年第248號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，決定對(duì)青島XXX企業(yè)管理有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：9137XXX3CBRR17D）《稅務(wù)處理決定書(shū)》（青稅稽二處〔2021〕279號(hào)）予以公告送達(dá)?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》內(nèi)容如下：

我局于2021年4月2日至2021年6月2日對(duì)你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

1、 違法事實(shí)

（一）你單位成立于2016年6月7日，經(jīng)對(duì)注冊(cè)地山東省青島市市北區(qū)阜新路33號(hào)3311室實(shí)地查找，未找到你單位，多次電話聯(lián)系法定代表人申燕，電話無(wú)法接通。國(guó)家稅務(wù)總局青島市市北區(qū)稅務(wù)局出具走逃（失聯(lián)）證明，證明你單位自2016年7月1日起走逃（失聯(lián)）。

（二）你單位沒(méi)有購(gòu)進(jìn)貨物信息，對(duì)外開(kāi)出發(fā)票服務(wù)品名為咨詢費(fèi)及咨詢服務(wù)費(fèi)。

（三）你單位集中在2016年10月-2016年12月對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，2016年4-9月份零申報(bào)，后直接走逃失聯(lián)不進(jìn)行納稅申報(bào)。

（四）你單位沒(méi)有銀行開(kāi)戶賬戶信息。

2、 處理決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個(gè)人不得有以下虛開(kāi)發(fā)票行為”第（一）項(xiàng)“為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的相關(guān)規(guī)定，對(duì)你單位2016年10月-2016年12月對(duì)外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷(xiāo)售有限公司、四川電器集團(tuán)股份有限公司等13家企業(yè)開(kāi)具的25份增值稅普通發(fā)票，定性為虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票行為，虛開(kāi)發(fā)票金額1120194.16元，稅額33605.84元，價(jià)稅合計(jì)1153800元。

你單位若同我局上述決定有爭(zhēng)議，可自該決定書(shū)送達(dá)起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書(shū)》即依法視為送達(dá)。

特此公告

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局

二〇二一年六月十七日

二、咨詢費(fèi)具體如何確定？

所謂的咨詢費(fèi)，就是指委托人在相關(guān)事項(xiàng)從咨詢或公司獲得意見(jiàn)或建議的報(bào)酬。也就是向律師或律師所咨詢相關(guān)法律問(wèn)題而支付的咨詢費(fèi)；向稅務(wù)師咨詢稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題而支付的咨詢費(fèi)；向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)咨詢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等問(wèn)題而支付的咨詢費(fèi)等。

總的來(lái)說(shuō)，向相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士或機(jī)構(gòu)作以相對(duì)應(yīng)的咨詢，可提供相關(guān)信息費(fèi)即可列入咨詢費(fèi)支出的。如會(huì)計(jì)師、醫(yī)藥師、營(yíng)銷(xiāo)/廣告策劃師、ISO咨詢師等。

一般情況，咨詢費(fèi)按合同規(guī)定，或咨詢問(wèn)題而產(chǎn)生的收益來(lái)定價(jià)的，可列入企業(yè)的管理費(fèi)用在稅前列支。但需要注意的是，咨詢費(fèi)支出被濫用的行為，已成為虛開(kāi)票的重要稽查對(duì)象之一！

因此，千萬(wàn)不要隨隨便便取得發(fā)票是咨詢費(fèi)就計(jì)入咨詢費(fèi)，而是要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)取得發(fā)票，再入賬！

三、提醒！這7項(xiàng)事項(xiàng)會(huì)計(jì)要牢記！發(fā)票入賬遠(yuǎn)離發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

這里最后提醒下，發(fā)票入賬時(shí)，會(huì)計(jì)要牢記這7項(xiàng)事項(xiàng)，即可遠(yuǎn)離發(fā)票引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！具體如下：

1、付款原始憑證不限于發(fā)票

發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的，但不能說(shuō)沒(méi)有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車(chē)票、火車(chē)票及飛機(jī)票，醫(yī)院開(kāi)具的專(zhuān)用收據(jù)等。

如果去境外出差的，出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報(bào)銷(xiāo)憑證的。還有法院的判決書(shū)也可做入賬憑證，以及自制的借款單，是可以作為付款依據(jù)的。

2、盡量減少“白條”入賬

所謂白條，在財(cái)務(wù)上是非正式的單據(jù)，不合法合規(guī)的單據(jù)來(lái)充當(dāng)原始憑證。

如果以不真實(shí)的業(yè)務(wù)“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬的！除某些特定條件下是允許入賬的，如對(duì)外經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)實(shí)際法務(wù)取得發(fā)票的，可從業(yè)務(wù)真實(shí)性來(lái)看，允許以自制相關(guān)憑證來(lái)入賬。

3、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

會(huì)計(jì)取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)審核發(fā)票信息，如發(fā)票名稱、發(fā)票類(lèi)型、開(kāi)票日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。

注意：

① 單位名稱必須是全稱，除個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車(chē)票、住宿票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票，均為合規(guī)發(fā)票。

② 發(fā)票上的填制人和復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人。

③ 蓋章，需要蓋發(fā)票專(zhuān)用章，而非財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、公章或合同章。

4、注意發(fā)票的時(shí)效性

在日常中，會(huì)計(jì)收到發(fā)票，審核少不了，開(kāi)票日期，因?yàn)閷?shí)務(wù)中存在的收票日期與開(kāi)票日期時(shí)間差，有的還跨年度。在會(huì)計(jì)上能否入賬？具體分兩種來(lái)看：

① 已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取發(fā)票

實(shí)務(wù)中，當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)，是按賬面發(fā)生額來(lái)核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則是要做納稅調(diào)整的。

② 當(dāng)年取得發(fā)票，但未入賬

以會(huì)計(jì)真實(shí)性來(lái)看，從影響程度的情況來(lái)定，可在下年度費(fèi)用中列支，或通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于能否稅前扣除，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按相關(guān)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

5、對(duì)發(fā)票要驗(yàn)明

會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期及不定期地在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票，或通過(guò)各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，及通過(guò)12366語(yǔ)音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票。

6、注意發(fā)票是否“移花接木”

提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不一致。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，如下：

① 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本沒(méi)有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票要求報(bào)銷(xiāo)付款；

② 業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；

③ 真實(shí)發(fā)票因遺失等而找不到，找張其他的發(fā)票來(lái)替代入賬。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

7、注意發(fā)票號(hào)碼是否相連的

如果報(bào)銷(xiāo)付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號(hào)的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

以上關(guān)于防范發(fā)票入賬涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你學(xué)會(huì)了嗎？

四、注意！這7類(lèi)企業(yè)要小心了！以后將被重點(diǎn)稽查！

1、空殼企業(yè)

空殼公司又名空頭公司或紙上公司。是一種已經(jīng)開(kāi)設(shè)的公司法人，有公司名字，但是還未有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的公司。

隨著系統(tǒng)的不斷升級(jí)，那些想利用空殼公司開(kāi)戶，來(lái)實(shí)施詐騙、洗錢(qián)、偷逃稅款等違法犯罪，已經(jīng)行不通了。

2、超范圍經(jīng)營(yíng)的公司

經(jīng)營(yíng)范圍是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)范圍，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)企業(yè)登記機(jī)關(guān)登記。超范圍經(jīng)營(yíng)是違法經(jīng)營(yíng)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。視情節(jié)輕重，或警告或沒(méi)收或罰款或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會(huì)分析企業(yè)近2年內(nèi)每個(gè)屬期主營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況及主營(yíng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，線性展示納稅人主營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)和主營(yíng)進(jìn)項(xiàng)的幅度變化情況。準(zhǔn)確了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，判斷主營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)和主營(yíng)進(jìn)項(xiàng)是否匹配，相關(guān)度是否存在異常。

因此，那些主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)常變換的企業(yè)要注意了，會(huì)被重點(diǎn)稽查！

提醒：實(shí)務(wù)中偶然發(fā)生了超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)可以開(kāi)發(fā)票嗎？

這里企業(yè)幫再次提醒各位，經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)一定要及時(shí)辦理經(jīng)營(yíng)范圍變更登記。

3、發(fā)票異常的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)還會(huì)溯源分析進(jìn)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，追蹤分析銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)！

（1）分析納稅人近2年內(nèi)每個(gè)屬期的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣情況，對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行溯源分析，追溯各參與方的申報(bào)及抵扣情況，判斷是否存在發(fā)票造假、一票多開(kāi)等“洗票”行為。

（2）分析納稅人近2年內(nèi)每個(gè)屬期的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票申報(bào)情況，對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行下鉆分析，追蹤發(fā)票的流轉(zhuǎn)情況，判斷是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票等“洗票”行為。

此外，發(fā)票領(lǐng)用量和開(kāi)票情況異常，發(fā)票沖紅及作廢情況異常等，都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。

4、上下游企業(yè)異常的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會(huì)分析企業(yè)近2年內(nèi)業(yè)務(wù)往來(lái)最多的上下游各前十的客戶，分別線性展示與上下游各前十的客戶業(yè)務(wù)往來(lái)的幅度變化情況。并對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、主營(yíng)產(chǎn)品、信用等級(jí)、違規(guī)處罰等情況進(jìn)項(xiàng)分析，作為企業(yè)“洗票”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的參考依據(jù)。

因此，企業(yè)對(duì)上下游企業(yè)提供的異常憑證格外重視，小心他們會(huì)牽連你。

5、進(jìn)銷(xiāo)存不一致的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會(huì)分析納稅人近2年內(nèi)每個(gè)屬期進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票抵扣情況，包括進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票之間的品類(lèi)相關(guān)性、構(gòu)成比例、金額、稅率等情況，并結(jié)合對(duì)上下游客戶的基本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合判斷開(kāi)票業(yè)務(wù)是否存在異常。

因此，賬實(shí)不一致的，包括名稱、數(shù)量、型號(hào)等不一致，會(huì)被稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注。

稅局來(lái)稽查，會(huì)實(shí)地盤(pán)查，然后與賬面核對(duì)，與申報(bào)表核對(duì)，一旦有問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)涉嫌偷稅。構(gòu)成偷稅罪的，補(bǔ)稅交滯納金，還會(huì)被處5倍以下罰款，嚴(yán)重的會(huì)追究刑事責(zé)任！

6、廠房、規(guī)模、人數(shù)等不匹配的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會(huì)分析納稅人近2年內(nèi)每個(gè)屬期水電能耗、物流倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、租金、物業(yè)費(fèi)以及社保數(shù)據(jù)等，了解納稅人的實(shí)際生產(chǎn)能力，與所開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，檢驗(yàn)是否異常，是否存在“洗票”嫌疑。

因此那些大廠房，人數(shù)少，小消耗，但是卻有大量發(fā)票來(lái)往的公司要注意了。稅務(wù)局會(huì)根據(jù)你公司的經(jīng)營(yíng)能力分析風(fēng)險(xiǎn)，然后重點(diǎn)稽查！

7、申報(bào)異常的企業(yè)

金三系統(tǒng)升級(jí)后，又新增兩個(gè)預(yù)警指標(biāo)！①進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，②連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)。

一般順序是這樣的，系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，觸發(fā)預(yù)警→生成疑點(diǎn)信息清冊(cè)→自動(dòng)推送自查自糾短信→5日內(nèi)回復(fù)異常原因→稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)調(diào)查檢查。

連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)觸發(fā)預(yù)警，3個(gè)月未申報(bào)會(huì)被列為非正常戶，6個(gè)月不經(jīng)營(yíng)將會(huì)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。請(qǐng)各位老板和會(huì)計(jì)一定要重視申報(bào)。

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