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為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用,會(huì)計(jì)可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”嗎?

來(lái)源:泰然健康網(wǎng) 時(shí)間:2024年12月29日 17:05

單位員工體檢費(fèi)是否也屬于職工福利費(fèi)嗎?

有一筆福利費(fèi)記賬時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”但沒(méi)有用“應(yīng)付職工薪酬”科目,那么匯算的時(shí)候這筆福利費(fèi)需要填報(bào)嗎?單位員工體檢費(fèi)是否也屬于職工福利費(fèi)呢?

解答:

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(2009)3號(hào))對(duì)職工福利費(fèi)明確規(guī)定了職工福利費(fèi)的核算要求:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

因此,對(duì)于福利費(fèi)部分通過(guò)了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”,部分又沒(méi)有在該科目核算的,嚴(yán)格意義上說(shuō)是不符合上述規(guī)定的,稅務(wù)局有權(quán)要求企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正,否則可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出,要想稅前扣除,都應(yīng)通過(guò)《A10505職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。

職工體檢費(fèi),要區(qū)分為兩種情況:福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。

福利性質(zhì)的體檢,就是企業(yè)員工人人均可享受,完全就是一種福利待遇,跟具體的工作崗位等沒(méi)有直接的關(guān)系。對(duì)于福利費(fèi)性質(zhì)的體檢費(fèi),應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)支出”,在工資薪金支出總額的14%以?xún)?nèi)限額扣除。

非福利性質(zhì)的體檢,包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢(辦理健康證)等,因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等,法律法規(guī)要求對(duì)這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。非福利性質(zhì)體檢的費(fèi)用支出,屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等,是可以全額稅前扣除的。

一、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

福利性質(zhì)的體檢,就是企業(yè)員工人人均可享受,完全就是一種福利待遇,跟具體的工作崗位等沒(méi)有直接的關(guān)系。

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù):這種情況下的體檢費(fèi),應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。

具體分錄如下:

1、賬務(wù)處理

借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用

付款:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用

貸:銀行存款/現(xiàn)金。

2、企稅稅前扣除

在工資薪金支出總額的14%以?xún)?nèi)限額扣除。

3、個(gè)稅繳納問(wèn)題

計(jì)入“工資薪金”總額,由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。

二、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢(辦理健康證)等,因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等,法律法規(guī)要求對(duì)這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。

這類(lèi)體檢的費(fèi)用支出,屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。

1、賬務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有的話(huà))

貸:銀行存款

2、企稅稅前扣除:

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予全額扣除。

3、個(gè)稅繳納問(wèn)題:

員工體檢費(fèi)屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的,一般不計(jì)繳個(gè)稅。

個(gè)人抬頭的體檢費(fèi)能否稅前扣除?

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此,員工到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)抬頭是個(gè)人名字的,可以稅前扣除。

可以稅前扣除的6種個(gè)人抬頭發(fā)票

這里列舉以下幾種比較常見(jiàn)的個(gè)人抬頭發(fā)票可稅前抵扣的情況:

1.醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)

個(gè)人抬頭的醫(yī)藥費(fèi)要想在所得稅前扣除,必須滿(mǎn)足三個(gè)條件:

(1)必須是公司的職工

(2)必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出

(3)單位沒(méi)有實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌

2.員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)

如果公司承擔(dān)員工的入職體檢費(fèi)用,應(yīng)按福利費(fèi)入賬并獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他材料去充分證明。具體分錄如下:

計(jì)提:

借:管理費(fèi)用-員工體檢

貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)用

付款:

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)用

貸:銀行存款/現(xiàn)金。

3.為因公出差的員工報(bào)銷(xiāo),個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)、機(jī)票和火車(chē)票、出差途中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

這一類(lèi)個(gè)人抬頭發(fā)票是由于客觀原因造成的,是實(shí)名制的票據(jù)。員工在稅前扣除時(shí)還需要提供能證明差旅費(fèi)真實(shí)發(fā)生的相關(guān)材料,如出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等。

4. 屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)用

職工教育經(jīng)費(fèi)范圍包括:

(1)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

(2)各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

(4)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

(5)特種作業(yè)人員培訓(xùn);

(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

(8)購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

(9)職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

(10)職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

(11)有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

5.允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼,員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),但由員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同,為個(gè)人抬頭發(fā)票。

只有外籍個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的形式才允許稅前抵扣,需要注意的是非外籍員工的報(bào)銷(xiāo)是不允許的。

六、水電費(fèi)

大部分企業(yè)是無(wú)法取得發(fā)票的,針對(duì)這種特殊情況,根據(jù)(稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十九條規(guī)定,企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其中,其他憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

提醒:建筑企業(yè)使用甲方水電,沒(méi)有取得發(fā)票不可以使用分割單!

注意:其實(shí)不限于上述六類(lèi),具體問(wèn)題相結(jié)合的具體分析。

這7種個(gè)人抬頭發(fā)票,不可以稅前扣除!

一、個(gè)人付款,實(shí)際是公司租房辦公取得的租金

建議:

應(yīng)把發(fā)票退回,重新開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票,不能重新開(kāi)具發(fā)票的,作納稅調(diào)增處理。

二、非外籍員工報(bào)銷(xiāo)的租金

建議:

企業(yè)以多發(fā)工資的形式補(bǔ)貼,可以稅前扣除,不需要發(fā)票;或者直接以該公司名義租房,提供集體宿舍。

三、餐費(fèi)

提示:

(1)只能開(kāi)具公司抬頭才可以稅前扣除,注意開(kāi)具時(shí)索取普通發(fā)票,即使取得專(zhuān)用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅也不允許抵扣。

(2)企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(fèi)(計(jì)入職工福利費(fèi),稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過(guò)工資總額的14%),還是招待客戶(hù)餐費(fèi)(計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),稅前扣除受雙限制(60%、5‰))。

四、住宿費(fèi)

提示:

只能開(kāi)具公司抬頭才可以稅前扣除,注意開(kāi)具時(shí)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、電話(huà)費(fèi)

建議:

(1)公司可以統(tǒng)一辦理電話(huà)卡,開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票,可以稅前扣除。

(2)公司也可以將電話(huà)費(fèi)以通訊費(fèi)補(bǔ)貼的形式并入工資計(jì)繳個(gè)稅(部分省份有公務(wù)話(huà)費(fèi)的免稅額度,具體咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局),不需要提供發(fā)票,也可以稅前扣除。

六、加油票

建議:

簽訂私車(chē)公用的租賃合同,并在合同中約定加油費(fèi)等由公司承擔(dān),可以稅前扣除,允許扣除的前提是加油費(fèi)必須開(kāi)具公司抬頭。

七、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)

提示:

車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)只能開(kāi)具個(gè)人抬頭,屬于應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān),也不能稅前扣除,匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。

有任何財(cái)稅、股權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦!

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