法治是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求和良性運(yùn)行的根本保障。面對(duì)市場競爭中的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)要把稅務(wù)合規(guī)置于更加重要的位置，建立完善健全的稅務(wù)管理體系，在合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)上提升競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

01

稅務(wù)合規(guī)的重要意義

企業(yè)角度。在稅務(wù)合規(guī)的環(huán)境下，企業(yè)可以科學(xué)合理地預(yù)期未來的經(jīng)營成果，便于企業(yè)管理層作出準(zhǔn)確決策，比如如何降低成本、如何制定價(jià)格等。如果處在稅務(wù)不合規(guī)的環(huán)境下，一方面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)極有可能誤導(dǎo)企業(yè)管理層，從而對(duì)企業(yè)的競爭優(yōu)勢或者劣勢缺乏清晰的認(rèn)知；另一方面，意味著企業(yè)未來可能會(huì)面臨補(bǔ)稅、加收滯納金甚至罰款等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營帶來不確定的額外支出，還會(huì)影響企業(yè)的信用等級(jí)和信譽(yù)。

行業(yè)角度。各個(gè)行業(yè)當(dāng)中都面臨優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、平衡內(nèi)部競爭格局等需求。如果某一行業(yè)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)程度普遍較低或差別較大，那么行業(yè)內(nèi)部就難以平衡競爭格局，不利于形成良好健康的產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。長此以往，整個(gè)行業(yè)將處于非健康穩(wěn)定的態(tài)勢中，對(duì)長遠(yuǎn)向好發(fā)展構(gòu)成威脅。

社會(huì)角度。企業(yè)整體稅務(wù)合規(guī)水平的提高有利于維護(hù)稅收法治公平，促進(jìn)社會(huì)公平，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。一般來說，合規(guī)的企業(yè)稅務(wù)成本高，而不合規(guī)的企業(yè)短期內(nèi)稅務(wù)成本低，如果企業(yè)間的稅務(wù)合規(guī)情況差別較大，就容易出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的局面，從而難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的公平競爭，不利于營造公平公正的市場環(huán)境，影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。因此，稅務(wù)合規(guī)不僅僅是單個(gè)企業(yè)的事情，而是對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)都有著十分重要的影響。

02

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)工作中的常見誤區(qū)

誤區(qū)一：以稅務(wù)違規(guī)行為是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)作為稅務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)。實(shí)踐中，部分企業(yè)把稅務(wù)違規(guī)行為是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的出發(fā)點(diǎn)。這部分企業(yè)認(rèn)為，事件被發(fā)現(xiàn)，本身具有相應(yīng)的不確定性，從而產(chǎn)生僥幸心理。以享受稅收優(yōu)惠政策為例，按照“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞?，如果企業(yè)以違規(guī)行為是否被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)作為享受稅收優(yōu)惠政策的出發(fā)點(diǎn)，就容易產(chǎn)生享受稅收優(yōu)惠政策不合規(guī)的行為，很有可能面臨補(bǔ)稅、加收滯納金甚至罰款。因此， 企業(yè)在經(jīng)營管理中要做到每個(gè)涉稅業(yè)務(wù)點(diǎn)盡可能地規(guī)范、準(zhǔn)確。同時(shí)，稅務(wù)部門公布的多起涉稅違法典型案件也警示，各類經(jīng)營主體都應(yīng)嚴(yán)守稅法，莫存僥幸心理。

誤區(qū)二：因稅務(wù)申報(bào)被受理就認(rèn)為沒問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅務(wù)申報(bào)后，部分企業(yè)誤認(rèn)為自身的納稅不存在問題。我國實(shí)行稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)稽查相分離的制度，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，只要申報(bào)表表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系準(zhǔn)確，稅務(wù)申報(bào)就可以被受理，但稅務(wù)機(jī)關(guān)依然保有未來對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)稽查的權(quán)利。

誤區(qū)三：稅務(wù)合規(guī)片面參照、盲目跟風(fēng)。部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，片面參照其他企業(yè)的做法。稅務(wù)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，由于每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及從業(yè)環(huán)境等存在差異，看似相同的稅務(wù)處理方式在不同企業(yè)之間很可能產(chǎn)生不同的稅務(wù)結(jié)果。例如，某些行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)可能因特定的歷史背景、政策扶持或復(fù)雜的業(yè)務(wù)架構(gòu)，可以適用特殊的稅務(wù)處理方法或享受特定的稅收優(yōu)惠。但對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)相對(duì)單一的企業(yè)而言，如果機(jī)械照搬，就可能因不符合實(shí)際情況而被認(rèn)定為違規(guī)操作。因此，在稅務(wù)處理過程中，企業(yè)必須保持獨(dú)立的判斷能力，不能盲目跟風(fēng)效仿其他企業(yè)的稅務(wù)操作，應(yīng)根據(jù)自身特性深入分析每項(xiàng)稅務(wù)決策的合理性與適用性，審慎確定稅務(wù)管理策略，避免陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

03

如何做好稅務(wù)合規(guī)工作

對(duì)稅務(wù)合規(guī)工作要高度重視。規(guī)范的稅務(wù)處理不僅需要準(zhǔn)確理解稅法，還要精準(zhǔn)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)關(guān)注稅法及其與其他法律間的交互影響。隨著不斷涌現(xiàn)的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，實(shí)際中的稅務(wù)處理越來越專業(yè)復(fù)雜。企業(yè)更要注重加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)工作，通過具體的、合理的操作實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。例如，在增值稅領(lǐng)域中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用13%的增值稅稅率，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的增值稅稅率，如果企業(yè)把設(shè)備布置在客戶現(xiàn)場來進(jìn)行現(xiàn)代服務(wù)業(yè)下的服務(wù)工作，這一行為應(yīng)按13%還是按6%來計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，就需要結(jié)合民法典、稅法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行綜合分析后才能得出正確結(jié)論。

注重實(shí)體法的同時(shí)重視程序法。稅務(wù)管理工作中，企業(yè)財(cái)稅工作者更多關(guān)注企業(yè)所得稅法、增值稅法等實(shí)體法，容易忽略對(duì)稅收征收管理法等程序性法規(guī)的關(guān)注。例如，稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。當(dāng)一家企業(yè)意欲收購另外一家企業(yè)的債權(quán)時(shí)，如果被收購企業(yè)有欠稅，收購企業(yè)就要注意這一規(guī)定對(duì)收購行為的重要影響。另外，企業(yè)在多關(guān)注程序性法規(guī)對(duì)納稅人義務(wù)規(guī)定的同時(shí)，也要注意掌握程序性法規(guī)對(duì)納稅人提供的權(quán)利保護(hù)。

有效利用多方資源。基于稅務(wù)合規(guī)的專業(yè)性要求，企業(yè)要綜合利用多方資源。這既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資源，比如12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線；也包括外部的專家顧問資源，比如稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)；還包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅部門、業(yè)務(wù)部門、銷售部門等資源。值得一提的是，稅務(wù)管理不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范疇，也與企業(yè)的業(yè)務(wù)、銷售等部門密切相關(guān)。其中，業(yè)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的核心推動(dòng)者，開展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如合同簽訂、業(yè)務(wù)模式選擇、交易對(duì)象確定等，都直接或間接地影響著企業(yè)的稅務(wù)狀況。例如，業(yè)務(wù)部門在簽訂合同時(shí)，合同條款中的價(jià)格約定、付款方式、發(fā)票開具要求等內(nèi)容，都會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生關(guān)鍵影響。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門間的溝通與協(xié)作，提高全體員工的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)和依法納稅意識(shí)，促使各部門在開展業(yè)務(wù)工作時(shí)能主動(dòng)提前考量稅務(wù)因素，形成全員提高稅法遵從度、共擔(dān)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)之責(zé)的良好格局。

清晰區(qū)分稅務(wù)紅線與一般性影響的稅務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)紅線是指嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，如偷稅、騙稅等行為。這類行為一旦發(fā)生，企業(yè)將面臨嚴(yán)厲的法律制裁。企業(yè)必須將此類行為作為絕對(duì)禁區(qū)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部防控機(jī)制，確保全體員工深刻認(rèn)識(shí)到其嚴(yán)重性。而對(duì)于一些僅涉及一般性影響的稅務(wù)事項(xiàng)，如不同會(huì)計(jì)政策選擇導(dǎo)致的稅務(wù)差異、常規(guī)稅務(wù)申報(bào)中的時(shí)間性差異等，則需要企業(yè)在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身實(shí)際情況權(quán)衡利弊后選擇較優(yōu)方案。通過精準(zhǔn)區(qū)分稅務(wù)紅線與一般性影響的稅務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)能在有效防控重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，靈活應(yīng)對(duì)一般性稅務(wù)問題，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的精細(xì)化與科學(xué)化，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

摘自《中國稅務(wù)》

作者：德勤中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人 宮濱返回搜狐，查看更多