原標(biāo)題：宜華健康(0.510, 0.00, 0.00%)負(fù)面消息不斷 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有造假嫌疑 來(lái)源：紅刊財(cái)經(jīng)

　　由地產(chǎn)轉(zhuǎn)型醫(yī)療綜合服務(wù)的宜華健康今年以來(lái)負(fù)面消息不斷，前有“場(chǎng)外配資炒自家股票爆倉(cāng)”引發(fā)深交所問詢，后有第二大股東林正剛因“違約”遭券商平倉(cāng)，更為重要的是，公司這幾年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還存在造假的嫌疑。

　　宜華健康原本是一家房地產(chǎn)公司，其在2014年房地產(chǎn)市場(chǎng)收緊時(shí)進(jìn)行了業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由主營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)向了“醫(yī)療綜合服務(wù)”，此后幾年，一系列現(xiàn)金并購(gòu)使得宜華健康的營(yíng)收得到了快速增長(zhǎng)，由2015年的10.31億元快速增長(zhǎng)到2018年22.04億元。然而，相較于營(yíng)收的持續(xù)快速增長(zhǎng)，其歸母凈利潤(rùn)卻在2016年創(chuàng)出7.43億元高點(diǎn)后出現(xiàn)了明顯下滑，2017年和2018年僅分別實(shí)現(xiàn)了1.74億元和1.77億元。截至2019年1季末，因持續(xù)并購(gòu)，使得宜華健康商譽(yù)總額達(dá)到了19.27億元，相較其24億元賬面凈資產(chǎn)，商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例超過(guò)了80%。

　　一邊是業(yè)績(jī)持續(xù)不景氣，另一邊是今年以來(lái)負(fù)面消息不斷。年初時(shí)，宜華健康曾被媒體曝出“用場(chǎng)外配資炒自家股票爆倉(cāng)”，并引發(fā)深交所下發(fā)問詢函。6月份，第二大股東林正剛又“被動(dòng)減持”公司股票608萬(wàn)股，原因是林正剛因“違約”遭券商平倉(cāng)。而就在公司陷入輿情風(fēng)波時(shí)，公司董事、董事會(huì)秘書兼財(cái)務(wù)總監(jiān)邱海濤在近日又突然宣布辭職，此舉顯然對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是不利的。

　　對(duì)于這樣一家負(fù)面消息纏身的企業(yè)，《紅周刊》記者梳理其近幾年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，宜華健康這些年以來(lái)的營(yíng)收和采購(gòu)方面數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)勾稽關(guān)系來(lái)看，是存在明顯不合理性的，不排除有數(shù)據(jù)造假的嫌疑。

　　營(yíng)收數(shù)據(jù)存較大疑點(diǎn)

　　在翻閱宜華健康2015年至2018年財(cái)報(bào)時(shí)，《紅周刊》記者發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系有些不太正常。

　　2015年至2018年，宜華健康營(yíng)業(yè)收入分別為10.31億元、12.96億元、21.16億元和22.04億元，考慮國(guó)內(nèi)增值稅因素的影響，則宜華健康2015年至2018年的含稅營(yíng)業(yè)收入分別達(dá)到了120653.48萬(wàn)元、143596.21萬(wàn)元、231555.84萬(wàn)元和238081.56萬(wàn)元。

　　在2015年至2018年期間，宜華健康“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”分別為100769.29萬(wàn)元、144526.53萬(wàn)元、179048.83萬(wàn)元和201512.01萬(wàn)元。而2015年至2018年，宜華健康預(yù)收款分別新增了-4719.55萬(wàn)元、4484.19萬(wàn)元、-530.45萬(wàn)元和-414.4萬(wàn)元。剔除預(yù)收款的影響，則2015年至2018年與營(yíng)收相關(guān)的現(xiàn)金流入了105488.84萬(wàn)元、140042.34萬(wàn)元、179579.28萬(wàn)元和201826.41萬(wàn)元。

　　將宜華健康2015年至2018年含稅營(yíng)收與現(xiàn)金流數(shù)據(jù)互相勾稽，則在2015年至2018年間，宜華健康的含稅營(yíng)收比現(xiàn)金流入金額多出15164.64萬(wàn)元、3553.87萬(wàn)元、51976.56萬(wàn)元和36255.15萬(wàn)元，理論上這些未收現(xiàn)的營(yíng)收將形成新增債權(quán),體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。

　　可事實(shí)上，在2015年至2018年中，宜華健康應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為13163.63萬(wàn)元、28219.47萬(wàn)元、85303.92萬(wàn)元和103137.08萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備分別為2076.09萬(wàn)元、2675.98萬(wàn)元、5545.05萬(wàn)元和9892.66萬(wàn)元，相應(yīng)的原值分別為25339.73萬(wàn)元、30765.89萬(wàn)元、90838.69萬(wàn)元和113029.74萬(wàn)元。由此可推算出，2015年至2018年宜華健康應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款原值新增金額分別為25111.85萬(wàn)元、5426.16萬(wàn)元、60072.8萬(wàn)元和22191.05萬(wàn)元。

　　很顯然，這一結(jié)果與理論上新增債權(quán)差距明顯，其中，2018年有14064.1萬(wàn)元的營(yíng)收存在虛增嫌疑，而2015年則是莫名多出9947.21萬(wàn)元的債權(quán)。

　　此外，宜華健康僅在2016年和2017年年報(bào)披露了終止確認(rèn)的銀行承兌匯票數(shù)據(jù)。其中，2016年終止確認(rèn)的銀行承兌匯票金額為32.75萬(wàn)元，2017年為71.5萬(wàn)元。由此我們即便考慮票據(jù)背書的影響，仍無(wú)法解釋上述數(shù)據(jù)的差異。

　　大額采購(gòu)支出不明

　　除了營(yíng)收方面數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)外，《紅周刊》記者發(fā)現(xiàn)宜華健康的采購(gòu)數(shù)據(jù)同樣存在疑點(diǎn)。財(cái)報(bào)顯示，2015年至2018年，宜華健康向前5大供應(yīng)商的采購(gòu)金額分別為12910.27萬(wàn)元、15010.87萬(wàn)元、31907.68萬(wàn)元和26659.47萬(wàn)元，2015年至2018年前5大供應(yīng)商的采購(gòu)金額占總采購(gòu)金額的比例分別為31.05%、29.5%、35.99%和21.94%，由此可推算出采購(gòu)總額分別為41578.97萬(wàn)元、50884.31萬(wàn)元、88657.07萬(wàn)元和121510.8萬(wàn)元?？紤]到增值稅的影響，則2015年至2018年宜華健康的含稅采購(gòu)額分別為48647.39萬(wàn)元、59534.64萬(wàn)元、103728.77萬(wàn)元和141353.51萬(wàn)元。

　　2015年至2018年，宜華健康“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”分別為41584.27萬(wàn)元、55145.68萬(wàn)元、56865.54萬(wàn)元和77870.51萬(wàn)元。同期的預(yù)付款分別新增了20873.74萬(wàn)元、56570.85萬(wàn)元、-1773.08萬(wàn)元和-16349.11萬(wàn)元。剔除預(yù)付款的影響，則2015年至2018年宜華健康用于采購(gòu)的現(xiàn)金支出了20710.53萬(wàn)元、-1425.17萬(wàn)元、57042.62萬(wàn)元和94219.62萬(wàn)元。

　　將含稅采購(gòu)與現(xiàn)金支出進(jìn)行勾稽，則2015年至2018年宜華健康含稅采購(gòu)與現(xiàn)金支出之間的差額分別為20868.44萬(wàn)元、52309.48萬(wàn)元、31614.45萬(wàn)元和27291.18萬(wàn)元,理論上，這些差額部分將體現(xiàn)為新增債務(wù)。

　　可事實(shí)上，2015年至2018年宜華健康應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)新增額分別為14197.88萬(wàn)元、8477.64萬(wàn)元、9572.17萬(wàn)元和67397.06萬(wàn)元。顯然，這一數(shù)據(jù)與理論金額是存在巨大差異的，分別相差了6670.56萬(wàn)元、43831.84萬(wàn)元、22042.28萬(wàn)元和-40105.88萬(wàn)元

　　在2015年至2018年中，宜華健康固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)分別新增22190.72萬(wàn)元、142551.1萬(wàn)元、29171.68萬(wàn)元和20843.64萬(wàn)元。而同期宜華健康構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金分別為13122.27萬(wàn)元、3651.19萬(wàn)元、56140.59萬(wàn)元和50987.66萬(wàn)元。新增長(zhǎng)期資產(chǎn)和現(xiàn)金支付之間的差額分別9068.45萬(wàn)元、138899.91萬(wàn)元、-26968.91萬(wàn)元和-30144.02萬(wàn)元。即使是考慮差額的影響，仍無(wú)法解釋采購(gòu)數(shù)據(jù)與應(yīng)付款項(xiàng)之間的數(shù)據(jù)差異。

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